Освобождение налога на землю
Автор: sfif от 15 июня 2026
Освобождается ли граждане от налога на недвижимость и землю если это их единственный дом и находится он в сельской местности не пенсионеры и не многодетные
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ)
29 декабря 2009 г. N 71-З
Статья 239. Льготы по земельному налогу
1. Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
1.1. земельные участки (части земельных участков), занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Министерством культуры;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.2. исключен;
(пп. 1.2 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.3. земельные участки (части земельных участков), занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных путей общего пользования, а также земельные участки, предоставляемые организациям для строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных и трамвайных путей общего пользования на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.4. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, в части земельных участков, занятых прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
(пп. 1.4 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.5. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
1.6. исключен;
(пп. 1.6 статьи 239 исключен с 1 января 2026 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.7. земельные участки (части земельных участков) организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
1.8. земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
1.9. земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, а также земельные участки организаций культуры.
В целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры;
(пп. 1.9 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.10. земельные участки детско-юношеских спортивных школ;
1.11. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки (части земельных участков), занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.12. земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.13. земельные участки (части земельных участков) организаций, занятые физкультурно-спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.14. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование учреждениям образования потребительской кооперации;
1.16. земельные участки, предоставляемые для строительства и обслуживания жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. при исчислении земельного налога на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также на земельные участки, предоставляемые для возведения, реконструкции таких объектов основных средств, применяется понижающий коэффициент 0,1 (подпункт 7.2 пункта 7 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З).
1.17. земельные участки (части земельных участков), занятые объектами основных средств, используемыми (предназначенными для использования) в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки (части земельных участков), занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки (части земельных участков), предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств, на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 27.12.2023 N 327-З, от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
Земельные участки общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений до 1 января 2028 года освобождаются от земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (абзац второй пункта 3 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З).
1.18. земельные участки (части земельных участков) общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.19. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта;
плательщикам, указанным в пункте 2 статьи 386 настоящего Кодекса, независимо от выполнения ими условий, определенных пунктом 2 статьи 386 настоящего Кодекса.
Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площадей земельных участков, приходящихся на площадь жилых помещений и машино-мест в таких жилых домах, принадлежащих физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
(пп. 1.19 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.20. земельные участки (части земельных участков) организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности и занятые торговыми объектами и объектами общественного питания;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.21. земельные участки (части земельных участков), занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.22. земельные участки научных организаций и научно-технологических парков.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для целей настоящей главы термин "научная организация" понимается в значении, используемом для целей главы 19 настоящего Кодекса;
1.23. исключен;
(пп. 1.23 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.24. земельные участки, предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 процентов для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу;
1.25. земельные участки, предоставленные общественному объединению "Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь";
1.26. земельные участки, изъятые из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики "Белэнерго" по согласованию с Министерством лесного хозяйства;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.27. земельные участки, предоставляемые организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, - на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.28. исключен;
(пп. 1.28 статьи 239 исключен с 1 января 2025 года. - Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.29. земельные участки плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц;
1.30. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;
(часть вторая пп. 1.30 статьи 239 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
1.31. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З подпункт 1.32 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 г., распространяют свое действие на отношения, возникшие до 1 января 2021 г.
1.32. земельные участки, предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, а также иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части площадей земельных участков, находящихся в фактическом пользовании физических лиц, указанных в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
(пп. 1.32 статьи 239 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
1.33. земельные участки организаций, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, на период с квартала, в котором начато применение указанной процедуры, по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра.
(пп. 1.33 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на земельные участки:
2.1 принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
2.2. самовольно занятые;
(пп. 2.2 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.3. предоставленные организациям, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, за исключением освобождений, установленных подпунктами 1.27 и 1.33 пункта 1 настоящей статьи.
(пп. 2.3 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З, от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2-1. Освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и настоящим Кодексом, не распространяется на предоставленные организациям земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное прямо не установлено этими законодательными актами и настоящим Кодексом.
(п. 2-1 статьи 239 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
3. При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) утрачивается, за исключением случаев, перечисленных в части второй настоящего пункта.
Право на применение льгот по земельному налогу у плательщиков-организаций не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям, а также организациям, ведущим лесное хозяйство;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
получающим субсидии из бюджета организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, физической культуры и спорта, и получающим субсидии из бюджета организациям здравоохранения;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
организациям, физкультурно-спортивные сооружения которых являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
научным организациям;
научно-технологическим паркам;
центрам трансфера технологий;
организациям культуры;
Национальным банком и его структурными подразделениями;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
коллегиями адвокатов;
научно-технологическими парками - их резидентам;
организациям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
4. При сдаче плательщиком-организацией в аренду земельных участков, предоставленных на праве частной собственности и освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков утрачивается.
5. Исключен.
(п. 5 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Сумма земельного налога, подлежащая уплате плательщиками-организациями, осуществляющими сбор, заготовку, сортировку отходов, уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки от реализации отходов (за исключением отходов, производителем которых является данная организация) организациям, осуществляющим обезвреживание или использование отходов, в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период без учета налога на добавленную стоимость.
(часть первая п. 6 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Исчисление суммы земельного налога в порядке, установленном в части первой настоящего пункта, производится при условии регистрации организации государственным учреждением "Оператор вторичных материальных ресурсов" в реестре организаций, осуществляющих сбор, заготовку, сортировку отходов, порядок ведения которого устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам - физическим лицам:
7.1. исключен;
(пп. 7.1 статьи 239 исключен с 1 января 2026 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.3. земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
инвалидам I и II группы;
несовершеннолетним детям;
лицам, признанным недееспособными;
военнослужащим срочной военной службы;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
7.4. один земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I или II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база которого больше, чем налоговая база иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 7.4 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.5. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.6. исключен с 1 января 2023 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З.
(см. текст в предыдущей редакции)
8. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не распространяется на самовольно занятые земельные участки.
С уважением адвокат Астапчик Ирина Николаевна (80291226081)
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ)
29 декабря 2009 г. N 71-З
Статья 239. Льготы по земельному налогу
1. Освобождаются от земельного налога у плательщиков-организаций:
1.1. земельные участки (части земельных участков), занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, определенному Министерством культуры;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.2. исключен;
(пп. 1.2 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.3. земельные участки (части земельных участков), занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных путей общего пользования, а также земельные участки, предоставляемые организациям для строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных и трамвайных путей общего пользования на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.4. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, в части земельных участков, занятых прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
(пп. 1.4 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.5. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
1.6. исключен;
(пп. 1.6 статьи 239 исключен с 1 января 2026 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.7. земельные участки (части земельных участков) организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
1.8. земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
1.9. земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, иных организаций в части предоставленных таким организациям земельных участков, используемых (предназначенных для использования) обособленными подразделениями этих организаций для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, а также земельные участки организаций культуры.
В целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения выдает организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры;
(пп. 1.9 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.10. земельные участки детско-юношеских спортивных школ;
1.11. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки (части земельных участков), занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.12. земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.13. земельные участки (части земельных участков) организаций, занятые физкультурно-спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.14. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование учреждениям образования потребительской кооперации;
1.16. земельные участки, предоставляемые для строительства и обслуживания жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. при исчислении земельного налога на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также на земельные участки, предоставляемые для возведения, реконструкции таких объектов основных средств, применяется понижающий коэффициент 0,1 (подпункт 7.2 пункта 7 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З).
1.17. земельные участки (части земельных участков), занятые объектами основных средств, используемыми (предназначенными для использования) в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки (части земельных участков), занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки (части земельных участков), предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств, на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 27.12.2023 N 327-З, от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
Земельные участки общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений до 1 января 2028 года освобождаются от земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (абзац второй пункта 3 статьи 6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З).
1.18. земельные участки (части земельных участков) общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений, занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.19. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, в части площадей земельных участков, приходящихся на площади указанных объектов, принадлежащих:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй настоящего подпункта;
плательщикам, указанным в пункте 2 статьи 386 настоящего Кодекса, независимо от выполнения ими условий, определенных пунктом 2 статьи 386 настоящего Кодекса.
Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площадей земельных участков, приходящихся на площадь жилых помещений и машино-мест в таких жилых домах, принадлежащих физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
(пп. 1.19 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.20. земельные участки (части земельных участков) организаций потребительской кооперации, расположенные в сельской местности и занятые торговыми объектами и объектами общественного питания;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.21. земельные участки (части земельных участков), занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.22. земельные участки научных организаций и научно-технологических парков.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Для целей настоящей главы термин "научная организация" понимается в значении, используемом для целей главы 19 настоящего Кодекса;
1.23. исключен;
(пп. 1.23 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.24. земельные участки, предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 процентов для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу;
1.25. земельные участки, предоставленные общественному объединению "Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь";
1.26. земельные участки, изъятые из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики "Белэнерго" по согласованию с Министерством лесного хозяйства;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.27. земельные участки, предоставляемые организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, - на период с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок, в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
в котором плательщик имеет право осуществлять пользование земельным участком в соответствии с законодательством (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего подпункта, не требуется), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
на который приходится начало выполнения проектных работ (в случае, когда строительство (реконструкция) объектов осуществляется на земельном участке, предоставленном ранее для иных целей), в том числе с учетом сроков его продления ввиду приостановки финансирования или консервации, по последнее число последнего месяца квартала включительно, на который приходится дата приемки объектов в эксплуатацию;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.28. исключен;
(пп. 1.28 статьи 239 исключен с 1 января 2025 года. - Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.29. земельные участки плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц;
1.30. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Положения части первой настоящего подпункта не применяются в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию;
(часть вторая пп. 1.30 статьи 239 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
1.31. земельные участки (части земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З подпункт 1.32 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 г., распространяют свое действие на отношения, возникшие до 1 января 2021 г.
1.32. земельные участки, предоставленные дачным кооперативам, садоводческим товариществам, а также иным некоммерческим организациям для целей, связанных с коллективным садоводством и (или) огородничеством, в части площадей земельных участков, находящихся в фактическом пользовании физических лиц, указанных в подпунктах 7.2 и 7.3 пункта 7 настоящей статьи;
(пп. 1.32 статьи 239 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
1.33. земельные участки организаций, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, на период с квартала, в котором начато применение указанной процедуры, по квартал, в котором внесена запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей об исключении организации из этого регистра.
(пп. 1.33 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на земельные участки:
2.1 принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
2.2. самовольно занятые;
(пп. 2.2 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.3. предоставленные организациям, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, за исключением освобождений, установленных подпунктами 1.27 и 1.33 пункта 1 настоящей статьи.
(пп. 2.3 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З, от 27.12.2023 N 327-З, от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
2-1. Освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и настоящим Кодексом, не распространяется на предоставленные организациям земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12-1 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное прямо не установлено этими законодательными актами и настоящим Кодексом.
(п. 2-1 статьи 239 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
3. При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) утрачивается, за исключением случаев, перечисленных в части второй настоящего пункта.
Право на применение льгот по земельному налогу у плательщиков-организаций не утрачивается в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные указанными плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
бюджетным организациям, а также организациям, ведущим лесное хозяйство;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
получающим субсидии из бюджета организациям, осуществляющим деятельность в сферах образования, физической культуры и спорта, и получающим субсидии из бюджета организациям здравоохранения;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
организациям, физкультурно-спортивные сооружения которых являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
научным организациям;
научно-технологическим паркам;
центрам трансфера технологий;
организациям культуры;
Национальным банком и его структурными подразделениями;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
коллегиями адвокатов;
научно-технологическими парками - их резидентам;
организациям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи, а также для подготовки спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование стен (частей стен), крыш (частей крыш), а также частей зданий, не являющихся изолированными помещениями, у которых отсутствуют стены, или пол, или потолок либо в отношении которых затруднено определение площади;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование сооружений (кроме автомобильных стоянок (паркингов), машино-мест, парковок, тротуаров, дорожек пешеходных и велосипедных, площадок с естественным и искусственным основанием, частей таких сооружений, а также прочих сооружений, в отношении которых возможно определение сданной в аренду площади, частей таких прочих сооружений).
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
4. При сдаче плательщиком-организацией в аренду земельных участков, предоставленных на праве частной собственности и освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков утрачивается.
5. Исключен.
(п. 5 статьи 239 исключен с 1 января 2021 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Сумма земельного налога, подлежащая уплате плательщиками-организациями, осуществляющими сбор, заготовку, сортировку отходов, уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки от реализации отходов (за исключением отходов, производителем которых является данная организация) организациям, осуществляющим обезвреживание или использование отходов, в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав за налоговый период без учета налога на добавленную стоимость.
(часть первая п. 6 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
Исчисление суммы земельного налога в порядке, установленном в части первой настоящего пункта, производится при условии регистрации организации государственным учреждением "Оператор вторичных материальных ресурсов" в реестре организаций, осуществляющих сбор, заготовку, сортировку отходов, порядок ведения которого устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам - физическим лицам:
7.1. исключен;
(пп. 7.1 статьи 239 исключен с 1 января 2026 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 N 127-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.3. земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
инвалидам I и II группы;
несовершеннолетним детям;
лицам, признанным недееспособными;
военнослужащим срочной военной службы;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
7.4. один земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
инвалиду I или II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
военнослужащему срочной военной службы;
физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".
При наличии у лиц, указанных в части первой настоящего подпункта, двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база которого больше, чем налоговая база иных таких объектов налогообложения, принадлежащих плательщику.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
При наличии двух и более объектов налогообложения, указанных в части первой настоящего подпункта, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) плательщиком ранее других;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 N 327-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 7.4 статьи 239 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.5. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или строительства и обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для народных художественных ремесел, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З, от 30.12.2022 N 230-З)
(см. текст в предыдущей редакции)
7.6. исключен с 1 января 2023 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З.
(см. текст в предыдущей редакции)
8. Освобождение от земельного налога, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не распространяется на самовольно занятые земельные участки.
С уважением адвокат Астапчик Ирина Николаевна (80291226081)
Если Вам нужна срочная правовая помощь...
Если Вы не получили ответ на свой вопрос или по каким-то причинам он Вам не ясен...
Если Вы хотите получить квалифицированную помощь адвоката с учетом Ваших деталей...
Если Вам нужно представительство Ваших интересов уже сегодня...
Если Вы не уверены, что сможете сами защитить свои законные права...
Мы предлагаем воспользоваться платной юридической помощью адвоката
Филанович Ирины Николаевны.
Специальное разрешение (лицензия) на право осуществления адвокатской деятельности, выданное Министерством юстиции Республики Беларусь № 02240/2210.
Телефон +375 29 122-60-81.
Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам бесплатно зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем. Только при выполнении этого простого условия Вы сможете добавить Ваш правовой Вопрос или комментарий на наш сайт и получить на него юридический ответ!
Мы рекомендуем Вам бесплатно зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем. Только при выполнении этого простого условия Вы сможете добавить Ваш правовой Вопрос или комментарий на наш сайт и получить на него юридический ответ!
Добавить комментарий к юридическому вопросу касающемуся "Освобождение налога на землю":
Информация
Комментировать статьи на нашем сайте возможно только в течении 10 дней со дня публикации.