На основании пункта 2-1 статьи 178 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) с 2012 г. физические лица, получившие кредиты, займы, ссуды от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) и (или) физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц о таких доходах в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, и уплатить в бюджет исчисленный налоговым органом подоходный налог не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Не подлежат декларированию в вышеуказанном порядке займы, кредиты, ссуды:

- полученные и погашенные (возвращенные) в течение налогового периода (календарного года);

- полученные от лиц, с которыми физическое лицо состоит в отношениях близкого родства или свойства.

Таким образом, если физическое лицо получило в 2014 году заем от гражданина, проживающего на территории Российской Федерации и с которым не состоит в отношениях близкого родства или свойства, то данное лицо обязано было не позднее 1 марта 2015 г. подать в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по суммам такого займа и будет обязано уплатить исчисленный налог не позднее 15 мая 2015 г. По мере возврата физическим лицом заемных средств уплаченный подоходный налог на основании его заявления и документов, подтверждающих полное или частичное погашение займа, будет зачтен налоговым органом в уплату неисполненных данным лицом налоговых обязательств либо, при их отсутствии, возвращен ему.

Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З

(ред. от 30.12.2014)

"Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)"

(с изм. и доп., вступившими в силу с 19.04.2015)

Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

2-1. С доходов в виде займов, кредитов, полученных плательщиками от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем пункте - займы, кредиты), налоговыми органами исчисляется подоходный налог с физических лиц, если такие займы, кредиты:

подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной плательщиком по требованию налогового органа (далее в настоящем пункте - декларация о доходах и имуществе);

указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком по требованию налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества (далее в настоящем пункте - пояснения), и не погашены (не возвращены) им на дату представления таких пояснений.

Датой фактического получения доходов, указанных в части первой настоящего пункта, признается день представления плательщиком по требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе либо пояснений.

Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, если такие займы, кредиты:

полностью (частично) погашены (возвращены) и плательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного (частичного) погашения (возврата) займов, кредитов. При частичном погашении (возврате) займа, кредита налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы такого займа, кредита;

получены от лиц, указанных в части второй подпункта 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса.

Исчисление подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов производится налоговым органом в тридцатидневный срок со дня представления плательщиком декларации о доходах и имуществе либо пояснений. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164 - 166 и 168 настоящего Кодекса, не применяются.

Подоходный налог с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов подлежит уплате плательщиком на основании извещения налогового органа в тридцатидневный срок со дня его вручения.

Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма или отправки извещения электронным способом.

При полном погашении (возврате) займов, кредитов подоходный налог с физических лиц, уплаченный на основании извещения налогового органа, подлежит зачету, возврату плательщику, уплатившему налог. При этом при погашении (возврате) займов, кредитов за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, указанных в части первой настоящего пункта, перерасчет подоходного налога с физических лиц налоговым органом не производится и налог возврату (зачету) не подлежит.

Зачет, возврат подоходного налога с физических лиц, уплаченного с доходов в виде займов, кредитов, производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании заявления и документов, подтверждающих полное погашение (возврат) займов, кредитов, в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о зачете, возврате.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы в виде займов, кредитов, полученных белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) при осуществлении ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности.

С уважением Sfif