ПравоВед.by - Юридическая консультация, правовая помощь адвоката, юридические услуги, представительство в суде.

Акт проверки отдельных вопросов
финансово – хозяйственной деятельности
ГЛХУ «А»

29 декабря 2006 г.

Мною, ХХХ на основании предписания от 18.12.2006 № ХХХ прове-дена проверка хода выполнения протокола поручений Президента Респуб-лики Беларусь Лукашенко А.Г. от 07.09.2006 № 15 по повышению эффек-тивности лесной и деревообрабатывающей отраслей и других вопросов фи-нансово-хозяйственной деятельности государственного лесохозяйственного учреждения «А» (далее – ГЛХУ «А», лесхоз, учреждение) за 2005 год и те-кущий период 2006 года.
Проверка проводилась с ведома директора ГЛХУ «А» ХХХ, при уча-стии начальника отдела лесного хозяйства ХХХ и главного бухгалтера ГЛХУ «А» ХХХ.
ГЛХУ «А» является юридическим лицом (решение Минского облис-полкома от 30.10.2000 № ХХХ), в Едином государственном реестре юри-дических лиц и индивидуальных предпринимателей зарегистрировано за № ХХХ и выдано свидетельство серии ХХ № ХХХ.
Юридический адрес: ХХХ.
Форма собственности – республиканская.
Лесхоз подчинен Министерству лесного хозяйства Республики Бела-русь и ХХХ производственному лесохозяйственному объединению.
В качестве плательщика лесхоз зарегистрирован в инспекции МНС по ХХХ под УНП ХХХ.
Имеются следующие счета, открытые ХХХХ г. ХХХ, код ХХХ:
ХХХ – текущий (расчетный) бел. руб.
ХХХ – бюджетный бел. руб.;
ХХХ - текущий валютный (евро, долл. США);
ХХХ – текущий (расчетный) росс. руб.;
ХХХ – транзитный валютный (евро, долл. США, росс. руб.).
В соответствии с главной целью и основной задачей Учреждение осу-ществляет следующие основные виды деятельности:
- управление лесным фондом на территории учреждения в области ис-пользования, воспроизводства, охраны и защиты лесов;
- реализация государственных программ и проектов развития лесного хозяйства в целях повышения продуктивности и улучшения качественного состава леса, усиление их природоохранных функций, наиболее полного удовлетворения отраслей народного хозяйства и населения во всех видах лесной продукции;
- ведение государственного учета лесов и государственного лесного ка-дастра;
- создание и выращивание лесных насаждений, а также своевременное восстановление лесов на вырубаемых площадях хозяйственными поро-дами;
- охрана лесов от пожаров, незаконных порубок и других действий, при-носящих вред лесу, защита от вредителей и болезней леса;
- ведение хозяйственной деятельности в зонах радиоактивного загрязне-ния с соблюдением требований, установленных законодательством и ведомственными нормативными актами Республики Беларусь;
- контроль за радиационной обстановкой на всей территории учрежде-ния, ведение радиационно-экологического мониторинга, радиацион-ный контроль за производимой и поставляемой лесной продукцией;
- государственный контроль за использованием, воспроизводством, ох-раной и защитой лесов всех лесофондодержателей;
- проведение экономической и научно-технической политики в целях создания в Учреждении необходимых условий для эффективной рабо-ты, решения неотложных социальных задач;
- передача землепользователям земель, отведенных им в установленном порядке из Гослесфонда для государственных, общественных или иных надобностей, контроль за использованием по назначению отведенных земель и сохранностью на них лесных насаждений, если по условиям отвода они не подлежат рубке;
- ведение в установленном порядке охотничьего хозяйства в комплексе с лесным, осуществление контроля за соблюдением правил и сроков охо-ты.
Лесхозу разрешено выполнять следующие виды коммерческой дея-тельности по классификатору и кодам и в соответствии с перечнем видов деятельности Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17:
01500 – охота и разведение дичи, включая предоставление услуг в этих об-ластях;
02011 - лесоводство;
01250 – разведение прочих животных;
01119 – выращивание прочих культур, не включенных в другие группиров-ки;
02012 – лесозаготовки;
01013 – сбор дикорастущих и не древесных лесопродуктов;
20301 – производство столярных изделий;
20101 – распиловка и строгание древесины;
20512 – производство прочих деревянных изделий;
51531 – оптовая торговля древесиной и продукцией обработки древесины;
52460 – розничная торговля строительными материалами;
60240 – деятельность автомобильного, грузового транспорта.
Деятельность по заготовке древесины.
Деятельность в области промышленной безопасности.
Деятельность по обеспечению безопасности юридических и физиче-ских лиц.
Деятельность, связанная с осуществлением контроля радиоактивного загрязнения.
Перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутри-хозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридиче-скими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом.
Розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изде-лия) и общественное питание.
Осуществление видов деятельности, не предусмотренной Уставом в ходе ревизии не установлено.
Для реализации своей деятельности и в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 21.08.1995 № 456 «О передаче видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия)» и Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности», учреждением получены следующие специальные разрешения (лицензии):
1. Лицензия от 13.02.2004 № ХХХ, выданная Проматомнадзором Рес-публики Беларусь на право осуществления деятельности в области промышленной безопасности (перевозка опасных грузов, нефтепро-дуктов автомобильным транспортом), сроком действия до 25.05.2008.
2. Лицензия от 30.07.2003 № ХХХ на осуществление розничной тор-говли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и обще-ственного питания, выданная Березинским райисполкомом, сроком действия до 29.07.2008.
3. Лицензия от 06.01.2005 № ХХХ на право осуществления деятельно-сти по обеспечению безопасности юридических и физических лиц (охрана ГЛХУ «А» принадлежащих ему объектов), выданная Мини-стерством внутренних дел Республики Беларусь, сроком действия до 06.01.2010.
4. Лицензия от 24.03.2004 № ХХХ на право осуществления перевозки пассажиров и грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом (внутри республиканские перевозки грузов автомо-бильным транспортом), выданная Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, сроком действия до 23.03.2009.
5. Лицензия от 23.03.2006 № ХХХ на право осуществления деятельно-сти по заготовке и переработке древесины, выданная Министерст-вом лесного хозяйства Республики Беларусь, сроком действия до 22.03.2009.
6. Лицензия от 21.04.2006 № ХХХ на право осуществления деятельно-сти, связанной с осуществлением контроля радиоактивного загряз-нения, выданная Комитетом по проблемам последствий катастрофы на ЧАЭС при Совете Министров Республики Беларусь, сроком дей-ствия до 21.04.2011.
7. Лицензия от 28.04.2004 № ХХХ на право осуществления деятельно-сти в области связи, выданная Министерством связи и информати-зации Республики Беларусь, сроком действия до 27.04.2009.
8. Лицензия от 17.03.2004 № ХХХ на право осуществления деятельно-сти, связанной с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду (ведение охотничьего хозяйства), выданная Минприроды РБ, сроком действия до 17.03.2014.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность учреждения в проверяемом периоде являлись:
-директор ГЛХУ «А» ХХХ;
-главный бухгалтер ХХХ.
Имущество лесхоза принадлежит на праве собственности Республике Беларусь и передано ему в оперативное управление.
Последняя комплексная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности ГЛХУ «А» проводилась ревизионной группой ХХХ в период с 15.05.2006 по 02.06.2006 за период с 01.05.2004 по 30.04.2006 (акт от 02.06.2006).
Настоящая проверка начата 19.12.2006 и окончена 29.12.2006.
В книге регистрации проверок 19 декабря 2006 года произведена запись за № ХХХ

Проверкой установлено.

Базовое лесоустройство территории ГЛХУ "А" проведено в 1997 году Минской лесоустроительной экспедицией ГЛПО "Б" Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь. По результатам лесоустроительных работ составлен Проект организации и развития лесного хозяйства Березинского лесхоза Минского производственного лесохозяйственного объединения на 1998 – 2007 годы.
Общая площадь ХХХ лесхоза по состоянию на 01.01.2006 составляла 108590 га, в том числе покрытая лесом 96522 га, или 88,9% от общей площади.
В состав лесхоза входят 10 лесничеств: ХХХ. Также входят два произ-водственных мастерских участка (ПМУ) – ХХХ и ХХХ.
В ХХХ лесничестве 27.12.2006 комиссионно в присутствии представи-телей государственной лесной охраны лесничества было произведено снятие остатков древесины (лесопродукции) на лесосеке главного пользования в квартале 86, выдел 15, делянка 1 площадью 1,3 га. Данная лесосека разработана «Б» (г. ХХХ) по договору от 24.10.2006 № 68/02 на выполнение лесозаготовительных работ.
По лесорубочному билету от 25.10.2006 №1256 разрешено к рубке все-го 507 м3 древесины, в т.ч. деловой – 333 м3 и дровяной – 174 м3. Фактиче-ски пройдена вся площадь и заготовлено всего 471,7 м3, в т.ч. деловой дре-весины – 370,2 м3 и дров – 101,5 м3. Вывезено всего 208,9 м3, в т.ч. деловой древесины – 173,9 м3 и дров – 35 м3.
По данным бухгалтерского учета ХХХ лесничества остаток лесопро-дукции (на 01.12.2006) на данной лесосеке составлял 32,4 м3, в т.ч. деловой древесины – 25,4 м3 и дров – 7 м3.
В результате окончательного комиссионного снятия остатков по со-стоянию на 27.12.2006 (акт приемки-сдачи лесопродукции прилагается), ко-личество древесины на лесосеке составило всего 262,8 м3, в т.ч. 196,3 м3 де-ловой и 66,5 м3 дров. Весь объем дров, т.е. 66,5 м3, не был уложен в штабели без подкладок, как это требует п.п. 9.2. п.9 СТБ 1510-2004 Технические ус-ловия. Дрова. Дрова на лесосеке должны быть уложены на возвышенных су-хих и ровных местах в правильные штабели (поленицы) прямоугольной формы с обязательным применением подкладок.
В соответствии с п. 15 и п. 17 Инструкции по учету лесоматериалов в организациях Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь (далее – Инструкция), утвержденной постановлением Министерства лесного хо-зяйства Республики Беларусь от 12.06.2006 №21 учет заготовленных в тече-ние дня лесоматериалов осуществляется мастером или иным уполномочен-ным лицом путем измерения каждого сортимента, установления его объема в плотных метрах по специальным таблицам и нанесения маркировки ме-лом, краской, стойкими к атмосферным воздействиям, или специальным приспособлением (маркером). Учет заготовленных лесоматериалов осуще-ствляется мастером в конце рабочего дня (смены). Информация о заготов-ленных лесоматериалах ежедневно заносится в дневник приемки работ по заготовке (вывозке) лесопродукции (форма П-1).
Однако, установлено, что последняя приемка лесопродукции масте-ром ХХХ была проведена 10.12.2006, в тоже время, приемка должна была проводится ежедневно в соответствии с вышеназванной инструкцией до 27.12.2006 с ведением дневника приемки работ. Это свидетельствует об от-сутствии со стороны гослесоохраны лесничества контроля за работой лесо-заготовителя и учетом заготовленной «Б»древесины.
Также следует отметить, что заготовленная в период с 11.12.2006 по 27.12.2006 лесопродукция (деловая древесина) в объеме 120,3 м3 не была уч-тена и не промаркирована как это требует Инструкция. Это повлекло к не-достоверному отражению в учете совершенных хозяйственных операций, чем нарушена ст. 4 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями). За данные нарушения в соответствии со своими должностными обязанностями несут ответственность лесничий ХХХ лесничества ХХХ и мастер леса ХХХ (Объяснения лесничего Ушанского лесничества Лавника Е.А прилагаются).
В ХХХ лесничестве 26.12.2006 комиссионно в присутствии представи-телей государственной лесной охраны было произведено снятие остатков древесины (лесопродукции) на лесосеке главного пользования в квартале 10, выдел 33, делянка 1 площадью 1,2 га. Заготовка древесины осуществлена силами ХХХ лесничества. По лесорубочному билету от 10.11.2006 № 1271 разрешено вырубить всего 226 м3 древесины, в т.ч. 210 м3 деловой и 16 м3 дровяной. Способ очистки лесосеки в соответствии с данным лесорубочным билетом – сбор порубочных остатков в кучи (валы) и оставление их для пе-регнивания.
Фактически по наряду-акту на производство работ от 27.11.2006 руб-кой пройдена вся площадь, т.е. 1,2 га и заготовлено 212,5 м3 деловой и 16,1 м3 дровяной древесины, или всего 228,6 м3.
За период с 24.11.2006 по 28.11.2006 в соответствии с товарно-транспортными накладными вывезено всего 206,04 м3 древесины, в т.ч. 205,08 м3 деловой и 0,96 м3 дровяной. Остаток заготовленной лесопродук-ции по состоянию на 26.12.2006 составил 22,56 м3, в том числе 7,42 м3 дело-вой и 15,14 м3 дровяной древесины породы сосна.
Фактически, при контрольном снятии остатков, комиссионно установ-лено наличие следующей лесопродукции породы сосна: деловая древесина – 11,77 м3, дрова – 18,85 м3, всего – 30,62 м3. Расхождение по данным бухгалтерского учета и контрольного снятия остатков составило в целом 8,06 м3(30,62-22,56) на общую сумму 198230 руб., в том числе по деловой древесине (излишки) – 4,35 м3 (7,42-11,77) на сумму 147030 руб.(без НДС), по дровяной (излишки) – 3,71 м3 (15,14 – 18,85) на сумму 51200 руб.(без НДС).
При натурном освидетельствовании лесосеки было установлено, что порубочные остатки сложены в ловжи, их сжигание не производилось. Од-нако, в соответствии с нарядом-актом на производство работ от 27.11.2006 работа по заготовке 228,6 м3 древесины и очистке от порубочных остатков на всей площади 1,2 га оформлена со сжиганием порубочных остатков. Та-ким образом, должностными лицами ХХХ лесничества не правильно применены расценки и нормы № 1422 № 1421, № 1430 и № 1463 Отраслевых республиканских норм выработки и расценки на работы в лесном хозяйстве, утвержденных Министром лесного хозяйства Республики Беларусь от 15.12.2005 и излишне выплаченная заработная плата составила 34530 руб. (228,6 м3*91руб*1,66).
Дровяная древесина в объеме 18,85 м3 не была уложена в штабели без подкладок как это требует п.п. 9.2. п.9 СТБ 1510-2004 «Технические усло-вия. Дрова»
При контрольном снятии остатков заготовленной древесины в кварта-ле 17, выдел 22, на делянке главного пользования площадью 0,9 га выявлено расхождение с данными бухгалтерского учета лесничества по дровяной дре-весине недостача в объеме 6,57 м3 (12,2-5,63) на общую сумму 80150 руб. (без НДС) и излишки деловой в объеме 0,55 м3 (8,4-8,95) на сумму 25400 руб.(без НДС). В квартале 17, выдел 20, на делянке главного пользования площадью 1,8 га установлены неучтенные излишки деловой древесины в объеме 0,92 м3 (0,46 м3 сосна и 0,46 м3 береза) на сумму 42500 руб. (без НДС) и недостача дров в объеме 10,7 м3 (24-13,3) на сумму 130500 руб. (без НДС) (Объяснения лесничего ХХХ лесничества ХХХ прилагаются). Всего на данных делянках в результате контрольного освидетельствования заготов-ленной лесопродукции выявлены неучтенные излишки деловой древесины общим объемом 1,47 м3 на сумму 67900 руб., а также недостача дровяной древесины объемом 17,27 м3 на сумму 210650 руб.
Также при натурном обследовании лесосек главного пользования в ХХХ лесничестве в квартале 17 на площади 2,3 га и 0,7 га, где заготовка древесины осуществлялась ЧТПУП «В» по договорам на выполнение лесо-заготовительных работ от 10.11.2006 №166/01 и от 05.12.2006 №74/02 уста-новлено, что заготовленная древесина на лесосеках в объеме 99 м3, в т.ч. де-ловая – 79 м3 не промаркирована и не принята на учет, а дровяная – 20 м3 не уложена в штабели. Это повлекло к недостоверному отражению в учете со-вершенных хозяйственных операций, чем нарушена ст. 4 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями).
За данные нарушения в соответствии со своими должностными обя-занностями несут ответственность лесничий ХХХ лесничества ХХХ. и мас-тер леса ХХХ.
В ХХХ лесничестве в квартале 26, выдел 19 площадью 11 га выявлена куртина старого сухостоя (без коры) ели в количестве 18 шт. диаметром на высоте груди от 32 до 48 см, который нуждается в проведении выборочной санитарной рубки. Данный факт свидетельствует о несвоевременности про-ведения санитарно-оздоровительных мероприятий. Низкие темпы вырубки отмечены в квартале 33, выдел 32 на площади 3,7 га, где по лесорубочному билету от 09.02.2006 № 108 намечено в рубку 190 м3 древесины и на момент проверки 20.12.2006 лесосека рубкой не закончена.
В соответствии с Приложением 11 Правил рубок леса в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Комитета лесного хозяйства при Совете Министров Республики Беларусь от 26.12.2003 № 13 выборочные санитарные рубки проводятся в самые короткие сроки после их назначения.
В квартале 34 выдела 3,4,15 и 23 на делянке 1 общей площадью 4,0 га в текущем году проведена выборочная санитарная рубка. По лесорубочному билету от 01.06.2006 № 259 в рубку назначено 25 м3 (6,3 м3/га). Фактически по нарядам-актам на производство работ за август и ноябрь 2006 г. 4,0 га и вырублено 25,7 м3 древесины, в т.ч. 11 м3 деловой и 14,7 м3 дров. Однако не вырублены заклейменные деревья осины (дровяной) в количестве 6 шт. объ-емом 2 м3.
В квартале 26 выдела 23-25 на общей площади 7,9 га лесные культуры ели, сосны и дуба, т.е. ценных хвойных и твердолиственных пород, 8 и 16 летнего возраста нуждаются в проведении уходов, так как они заглушены малоценными мягколиственными породами и есть угроза их гибели. Анало-гичная ситуация и в квартале 34, выдел 11, где на площади 0,9 га лесные культуры ели 2003 года создания также нуждаются в проведении ухода.
В ХХХ лесничестве небрежно ведется техническая документация по лесным культурам: в полевых карточках, переводимых в покрытую лесом земли № 7 (кв. 27, в. 10, пл. 3,8 га), № 5 (кв. 33, в. 2, пл. 3,8 га), № 4 (кв.25, в.28, пл. 2,2 га) отсутствуют подписи членов и председателя инвентаризаци-онной комиссии, нет отметки центральной инвентаризационной комиссии лесхоза о контрольной оценке качества лесных культур, в акте о переводе лесных культур в покрытую лесом площадь от 04.09.2006, который не ут-вержден директором лесхоза, указаны неверные данные о количестве расте-ний на одном гектаре: 800 шт./га (квартал 27, выдел 10, площадь 3,8 га, со-став 10Е), 700 шт./га (квартал 33, выдел 2, площадь 3,8 га, состав 5С4Б1Е), что не соответствует количеству растений в натуре, число которых состав-ляет, соответственно, 6150 шт./га и 5100 шт./га, т.е. лесные культуры факти-чески переведены в покрытые лесом земли правильно в соответствии с ОСТ 56-92-87 Культуры лесные. Оценка качества. Данные упущения по ведению технической документации устранены в ходе настоящей проверки. (Объяс-нения лесничего ХХХ лесничества прилагается).
Лесорубочный билет от 01.06.2006 №259 выписан на основании ведо-мостей перечета деревьев за декабрь 2005 г. в квартале 34, выдела 3,4, 15 и 23, делянка площадью 4,0 га и в квартале 26, выдел 19, делянка площадью 1,0 га, в которых (ведомостях) до настоящего времени не указаны наимено-вание должностей, фамилии и подписи лиц, производивших перечет, нет также подписи и даты о проверке данных ведомостей лесничим, чем нару-шена ст. 4 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бух-галтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями).
За данные нарушения в соответствии с должностными обязанностями несут ответственность лесничий ХХХ лесничества ХХХ и помощник лесни-чего ХХХ.
В ХХХ лесничестве в квартале 38, выдел 100 площадью 0,3 га (состав 10 Е, 78 лет) выявлен старый сухостой ели с общим запасом около 60 м3, од-нако лесопатологическое обследование не произведено, санитарно-оздоровительные мероприятия не намечены.
На участке проведения сплошной санитарной рубки в квартале 85, вы-дел 22, на делянке площадью 1,9 га заготовку древесины осуществляет ОАО «Г» по договору от 15.12.2006 № 76/02. По лесорубочному билету от 19.09.2006 № 1228 разрешено вырубить всего 400 м3 древесины, в т. ч. 221 м3 деловой и 179 м3 дровяной. При натурном обследовании 21.12.2006 уста-новлено, что на прилегающем к лесосеке верхнем складе накопилась не вы-везенная деловая древесина мягколиственных пород, заготовленная в том числе и на близлежащих лесосеках, в объеме около 200 м3. В связи влажны-ми и теплыми погодными условиями данная древесина может быстро поте-рять свои технические качества. Следует также отметить, что данная лесо-продукция по причине плотного складирования пачек хлыстов не учтена и не промаркирована, чем нарушены п.15 и п. 17 Инструкции и ст. 4 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями), что повлекло недостоверное отражение в учете совершенных хозяйственных операций (Объяснения лес-ничего ХХХ лесничества прилагаются).
За данные нарушения в соответствии со своими должностными обя-занностями несут ответственность лесничий ХХХ лесничества ХХХ и мас-тер леса ХХХ.
Анализ формы статистической отчетности № 2-лх «Отчет об отпуске древесины, мерах ухода за лесом, подсочке и побочных пользованиях» за 2005 год показал, что ГЛХУ "А" не освоена (не вырублена) расчетная лесо-сека главного пользования в объеме 14,3 тыс. м3 (143-128,7) ликвидной дре-весины, в т. ч. 5,5 тыс. м3 - по доступному и 8,8 тыс. м3 – по труднодоступ-ному лесосечному фонду.
Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют о не-удовлетворительном учете и охране лесопродукции на сплошнолесосечных вырубках в ХХХ, ХХХ и ХХХ лесничествах, несвоевременном проведении санитарно-оздоровительных мероприятий в ХХХ и ХХХ лесничествах, не-своевременном проведении уходов за лесными культурами. В ХХХ и ХХХ лесничествах дровяная древесина не укладывается в штабеля как требуют СТБ 1510-2004 «Технические условия. Дрова».
Руководством лесхоза не налажен должный контроль за работой долж-ностных лиц структурных подразделений по учету заготовленной лесопро-дукции и оформлению первичных учетных документов.
Акт составлен в 3-х экземплярах на 10 листах с приложениями на лис-тах.

Подписи