ПравоВед.by - Юридическая консультация, правовая помощь адвоката, юридические услуги, представительство в суде.

АКТ рейдовой проверки открытого акционерного общества «А» по вопросу выращивания льна и его первичной переработки, а также отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности


14.11.2006

По поручению ХХХ проведена рейдовая проверка по вопросу выращивания льна и его первичной переработки, а также отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «А» за период с 01.01.2005 по 01.10.2006.
Проверка проводилась в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 № 673 (в редакции Указа Президента РБ от 06.12.2001 № 722) в период с 09.11.2006 по 14.11.2006 года с ведома И.о. директора ОАО «А» ХХХ в присутствии и с участием главного бухгалтера ХХХ, а также агронома общества ХХХ.
Запись в книге проверок (ревизий) ОАО «А» произведена за № 53 от 09.11.2006.
ОАО «А», расположен по адресу: ХХХ.
Общество подчинено Открытому акционерному обществу «Б».
В качестве юридического лица ХХХ областной исполнительный комитет решением от 02.06.2000 года № ХХХ зарегистрировал ОАО «А» в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № ХХХ, о чем выдано свидетельство серии ХХ № ХХХ.
В качестве налогоплательщика ОАО «А» зарегистрирован в Инспекции Министерства по налогам и сборам по ХХХ району под № ХХХ, ОКПО ХХХ.
В проверяемом периоде ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ОАО «А» являлись:
Директор - ХХХ с 15.08.2003 по 21.06.2005;
ХХХ с 22.06.2005 года по настоящее время.

Главный бухгалтер - ХХХ с 22.05.1998 года по настоящее время.
В проверяемом периоде контролирующими органами были произведены следующие проверки:

1. старшим налоговым инспектором отдела учета, анализа и взыскания платежей ИМНС Республики Беларусь ХХХ проведена тематическая проверка по вопросам соблюдения платежной дисциплины за текущий период отчетного года, наличия дебиторской задолженности для последующего обращения взыскания задолженности по налогам и неналоговым платежам в бюджет на суммы, причитающиеся должнику от его дебиторов в соответствии со ст. 57 ПК Республики Беларусь. Акт от 16.11.2005 года. Замечаний не установлено;
2. главным экономистом финансового отдела ХХХ райисполкома ХХХ проведена проверка целевого использования бюджетных средств, выделенных за счет средств районного бюджета ОАО «ХХХ» за 2004-2005 годы. Справка от 28.12.2005 года. Нецелевого использования бюджетных средств не установлено;
3. главным контролером-ревизором комитета экономического контроля ХХХоблисполкома ХХХ проведена документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.02.2004 по 01.01.2006. Акт от 20.02.2006.
Согласно Уставу уставный фонд ОАО «А» заявлен в размере 12623262 рублей и разделен на 90169 простых именных акций, номинальной стоимостью 140 рублей каждая.
Общество осуществляет следующие виды деятельности: выращивание растительных, прядильных культур и их семян, услуги по выращиванию и уборке сельхозпродукции, подготовка льняного волокна, ремонт машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве, торговля товарами народного потребления в неспециализированном магазине.
Общество является юридическим лицом, имеет следующие счета в отделении «банк» г. ХХХ, код ХХХ:
• расчетный (белорусские рубли) № ХХХ;
• бюджетный (местный) (белорусские рубли) № ХХХ;
• бюджетный (областной) (белорусские рубли) № ХХХ;
• бюджетный (республиканский) (белорусские рубли) -
№ ХХХ.
В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 21.08.1995 года № 456 «О перечне видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия)» с последующими изменениями и дополнениями Обществом получены следующие лицензии:
- лицензия № ХХХ выдана ХХХ РИК 23.02.2001 на
осуществление оптовой торговли сроком на 5 лет, действительна до 23.02.2006;
- лицензия № ХХХ выдана Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь на право осуществления перевозки пассажиров и грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом сроком на 5 лет, с 15.12.2004 по 14.12.2009;
- лицензия № ХХХ выдана ХХХ областным исполнительным комитетом 12.11.2004 на право осуществления деятельности по обеспечению безопасности юридических и физических лиц сроком на 5лет, действительна до 12.11.2009.
Сырьевую зону ОАО «А» составляют предприятия ХХХ района. Общество ежегодно испытывает недостаток сырья для полного использования производственных мощностей и выполнения производственных заданий.
За 2005 год Обществом переработано 1953 тонны льносырья, средний номер переработанного льносырья в 2005 году составил 0,92. Удельный вес длинного волокна в 2005 году составил 24,3%. Средний номер длинного волокна составил 10,93 в 2005 году, короткого волокна - 2,84.
Себестоимость льноволокна за 2005 год составила 1310 млн. рублей,
убыток от реализации волокна составил - 567 млн. рублей1, рентабельность – минус 46,7%. Стоимость одной тонны волокна составила 5019 тыс. руб. Удельный вес сырья в себестоимости выработанной продукции составил 32,1%, электроэнергии - 7,9%, заработной платы - 32,8%. Общие затраты на переработку льнопродукции в 2005 году составили 1210 млн. рублей.
Основными предприятиями, с которыми осуществляются не денежные формы расчетов, являются потребители продукции:
1. РУПТП «В»;
2. ЗАО «Г».
Задолженности по выплате заработной платы работникам ОАО, по состоянию на 01.11.2006 года, не имеется. Заработная плата за сентябрь 2006 года была выплачена 31.10.2006.
По данным годового отчета в 2005 году по ОАО «А» прибыли нет.
За проверяемый период валютных средств в кассу ОАО «А» не поступало.
Заработная плата работникам ОАО «А» выдается по расчетно-платежным ведомостям и путем перечисления по спискам на карт-счета работников согласно договору от 07.07.2005 № 15 через «банк» г. ХХХ. Начисления оплаты труда соответствуют книгам лицевых счетов.



Финансовое состояние общества удовлетворительное. Для пополнения собственных оборотных средств и приобретения основных средств ОАО «А» пользуется кредитами банка. Так, на 01.11.2006 года задолженность по кредитам и займам составляет 967 млн. рублей, в т.ч. задолженность по краткосрочным кредитам банка - 556 млн. рублей, по займам - 411 млн. рублей.
Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств по состоянию на 01.01.2005 года составлял 0,56, по состоянию на 01.01.2006 0,51 при нормативном значении 1,7.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, составил на 01.01.2005 года отрицательное значение - 0,78, а на 01.01.2006 года минус 0,93 при нормативе минус 0,3.
По состоянию на 01.01.2005 года коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, характеризующий способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов составил минус 0,30, на 01.01.2006 года - минус 0,27 при нормативе - не более 0,85.
Коэффициент просроченных финансовых обязательств активами на 01.01.2005 года - 0,04, на 01.01.2006 года - 0,06 при нормативе не более 0,5.
В 2005 году выплачено заработной платы в сумме 380 млн. рублей за счет собственных источников. Средняя заработная плата по обществу составила 315000 рублей, в том числе административно-управленческого персонала 400000 рублей, средняя заработная плата промышленно-производственного персонала составила 269624 рубля и руководителя - 476000 рублей.
По состоянию на 01.11.2006 года дебиторская задолженность по ОАО «А» составляла 118 млн. рублей, а кредиторская - 1737 млн. рублей.
В ОАО «А»по состоянию на 01.11.2006 состояло на балансе 13 автомобилей всех модификаций, в т.ч. 4 - легковые, из них 2 - специальные; 18 тракторов всех модификаций, в т.ч. энергонасыщенных - 3 единицы. Часть техники и технических средств находится в физическом изношенном состоянии. Так, износ тракторов составляет 73 %, грузовых автомобилей – 93%.
В 2005 году ОАО «А» приобрело за счет бюджетных средств через РО «Б» трактор «Беларус-1221» - 1 ед.; льноуборочный комбайн ЛК-4А - 2 ед.; ворошилка льна ВЛК-ЗМ - 2 ед.; тракторный прицеп 2ПТС-4 - 2ед. и прессподборщик ПРЛ-150 - 2 ед. от ОАО «В», всего на сумму 154,4 млн. руб.; автомобиль ВАЗ-21214 «Нива» - 1 ед. стоимостью 14,7 млн. руб. от ХХХ областного исполнительного комитета.
Выдача водителям и механизаторам ГСМ проводится по лимитно-заборным картам, в которых указывается марка транспортного средства, требуемые подписи имеются.
Лимит на отпуск ГСМ на объем работ непосредственно утверждается руководителем общества.
В 2005 году в обществе использовано бензина на производственные нужды - 39 тонн; дизельного топлива- 93 тонны.
В бухгалтерии общества заведена накопительная книга учета работы тракторов, автомашин, учета списания ГСМ.
В 2005-2006 годах согласно приказов директора ОАО «А» удержано с водителей и трактористов за пережег дизельного топлива и бензина с 12 человек на сумму 974280 руб., что подтверждается в лицевых счетах работающих в обществе.
Руководитель и главные специалисты предприятия за 2005 год премии по результатам финансово-хозяйственной деятельности не получали в связи с наличием задолженности перед бюджетом.
В 2005 году ОАО «А» получило денежных средств из бюджета в сумме 654 млн. руб., в том числе: 265 млн. руб. на покупку минеральных удобрений и приобретение средств защиты; 20 млн. руб. - на погашение задолженности за электроэнергию; 29 млн. руб. за ремонт льнокомбайнов; 112 млн. руб. - на приобретение запасных частей; 228 млн. руб. - на погашение кредитов и налогов. Бюджетные деньги использовались только по целевому назначению.
Экономическо-бухгалтерская служба ОАО «А» насчитывает 5 человек.
По данным учета и отчетности форма № 1 (труд) в ОАО за последние 2 года имеется текучесть кадров. Среднесписочная численность на 01.01.2005 составляла 118 чел, на 01.01.2006 - 100 чел, на 01.11.2006 -105 чел.
В 2005 году под посевами льна было занято 1089 га арендованных площадей, размещенных в 6 местах района с удаленностью от льнозавода на расстояние 25-30 км. В 2006 году под посевами льна было занято 1150 га. При этом на одних и тех же площадях (585 га) возделывание льна проводится два года подряд.
Выделение земельных площадей в аренду для возделывания льна ОАО «А» закреплено решением ХХХ районного исполнительного комитета от 30.11.2005 № ХХХ, т.е. фактически тогда, когда уже невозможно было проводить какие-либо осенние подготовительные предпосевные работы.
Выделение площадей для ОАО «А» под посевы льна сельскохозяйственными организациями района производилось по остаточному принципу, то есть, после завершения посевов зерновых, зернобобовых и других сельскохозяйственных культур, оставшиеся незанятые площади (как правило, не самые лучшие) представлялись в аренду.
Оптимальные сроки сева льна к этому времени уже проходили.
Заблаговременная подготовка почв осенью 2005 года (под урожай 2006 года) была произведена лишь на площади 550 га из 1150 га или на 47,8%, внесение минеральных удобрений, глифосатсодержащих препаратов в осенний период произведено на площади 985 га или на 85,6%.
Посев и уборка льна производились ОАО «А» с нарушением агротехнических норм и сроков сева (срок сева льна растягивался на период свыше 30 дней). О выращивании льна по интенсивной технологии здесь говорить не приходится.
Так, в урочище ХХХ (территория СПК «К») посевы льна были размещены в текущем году на арендованных площадях (70 га) обедненных калием, в результате чего произошла гибель их от заболевания кальциевым хлорозом. При этом ОАО «А» под посевы льна, кроме семян (115 кг/га), внесло удобрения АФК лен примерно 300 кг/га и глифосатсодержащие препараты примерно 4 л/га.
Из объяснений главного инженера Общества ХХХ следует, что из-за необеспеченности необходимой техникой для возделывания льна ОАО «А» агротехнические сроки проведения всех видов работ по выращиванию и уборке льна не соблюдались (перечень необходимой техники прилагается).
Установлена также недостаточная обеспеченность ОАО «А» в течение 2005-2006 г.г. препаратом «Лонтрел» (50%), что не позволило провести качественную борьбу с сорняками в посевах льна и отрицательно сказалось на урожайности культуры.
В текущем году по ХХХ району ОАО «А» заготовил 1569 тонн льнотресты (собрано по 12,8 ц/га). В сравнении с 2005 годом, где валовой сбор льнотресты составил 2076 тонн, а урожайность льнотресты - 19,1 ц/га, произошло снижение валового сбора льнотресты на 24,4%, а урожайность снизилась почти на 33%. При этом, значительно ухудшилось по сравнению с прошлым годом и качество льнотресты. Если, в 2005 году средний номер заготовленной льнотресты составлял 1,02, то в текущем году он составил всего лишь 0,52.
В 2005 году 85,7% льнотресты было получено с номером от 1 до 1,25. Общее количество полученной льнотресты с низшим номером (0,75) составило 297 тонн или 14,3% от общего количества заготовленного. Продукции ниже номера 0,75 вообще не было. В текущем году самый высокий номер 1, его было заготовлено только 58 тонн льнотресты (3,7% из общего количества полученной льнотресты), а 131 тонна льнотресты была заготовлена с номером 0,35 (8,3%).
Самого низкого качества льнопродукция поступала в текущем году на предприятие от следующих сельскохозяйственных организаций:
КФХ «С» - 9 тонн или 100% от всей поставленной продукции,
СПК «З» - 21 тонна (38,2%),
СПК «Д» - 18 тонн (19,8%),
ОАО «А» - 83 тонны (6,2%).
Финансово-хозяйственную деятельность в 2005 году ОАО «А» завершило с нулевым результатом, а за 9 месяцев текущего года уже получено 32 млн. рублей убытка (рентабельность составила минус 37,8%).
В связи с тем, что качество заготовленного в текущем году сырья очень низкое, рассчитывать на положительный финансовый результат в конце года не приходится.
В процессе настоящей проверки была проведена проверка правильности использования транспортных средств, в результате которой установлено, что в нарушение статьи 21 Закона Республики Беларусь «О дорожном движении», абзаца 5 пункта 40 приложения № 4 к Правилам дорожного движения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551, на день проверки 10 ноября 2006 года эксплуатировался с неисправным спидометром автомобиль ПАЗ-672 с государственным номером ОА 36-29 (водитель ХХХ). Административная ответственность за эксплуатацию техники с неисправными спидометрами предусмотрена подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2002 № 161 «О неотложных мерах по обеспечению сохранности и эффективности использования горюче-смазочных материалов» в размере от 5 до 10 базовых величин.
По объяснениям начальника транспортного участка ХХХ для нужд общества использовался автобус ПАЗ- 672 с неисправным спидометром для перевозки рабочих (объяснения прилагаются).
План сдачи лома черных металлов на 2006 год для ОАО «А» установлен в размере 25 тонн.
В структурных подразделениях предприятия составляются акты на изъятие из приборов, аппаратов и изделий, деталей, содержащих драгоценные металлы, а также лом и отходы цветных металлов. Акт нумеруется и подписывается членами комиссии. Сдача лома производится по приемо-сдаточным актам формы 19 Ц.
Взвешивание металлолома в ОАО «А» не производится. Фактический вес черного металлолома определяется по данным приемо-сдаточных актов (объяснения прилагаются).
В нарушение абзаца 2 п. 6 «Инструкции о порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов» (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь за № 8/14577 от 16.06.2006 г.) на предприятии учет черного металлолома ведется визуально, без взвешивания.
В соответствии с п.п. 2.3. п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 № 40 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» (в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 30.08.2002 г. № 470, от 27.01.2003 г. № 42) нарушение порядка сбора, учета, хранения, транспортировки, использования или реализации черных и цветных металлов, изделий, их содержащих, а также их лома и отходов, влечет наложение штрафа на должностных лиц и частных предпринимателей в размере от 30 до 50 базовых величин.
Акт составлен в двух экземплярах.

Подписи